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中國稅收居民在港新設(shè)信托能否規(guī)避CRS信息交換?

作者:港興商務(wù) 更新時間:2025-06-26 瀏覽量:

近年來,隨著全球稅務(wù)透明度的提升,中國稅務(wù)居民在海外設(shè)立信托以規(guī)避稅收監(jiān)管的問題備受關(guān)注。特別是香港和新加坡作為國際金融中心,因其相對寬松的法律環(huán)境和良好的隱私保護(hù)機(jī)制,成為許多高凈值人群設(shè)立離岸信托的首選地。然而,在《共同申報準(zhǔn)則》(CRS)實施后,這一做法是否能夠有效規(guī)避信息交換,成為一個值得探討的話題。

CRS是由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)起的一項國際稅收合作倡議,旨在通過自動信息交換,提高全球范圍內(nèi)的稅收透明度。自2016年起,中國已與超過100個國家和地區(qū)簽署了CRS協(xié)議,要求金融機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告非居民賬戶信息。這意味著,如果中國稅收居民在境外設(shè)立信托,相關(guān)資產(chǎn)信息可能被自動披露給中國稅務(wù)機(jī)關(guān)。

盡管如此,一些人仍認(rèn)為,通過在香港或新加坡設(shè)立信托,可以實現(xiàn)一定程度的資產(chǎn)隔離和信息保密。這是因為,根據(jù)兩地法律,信托一旦設(shè)立,其財產(chǎn)即被視為獨立于委托人、受托人及受益人的個人資產(chǎn)。信托結(jié)構(gòu)本身具有一定的隱蔽性,使得外部機(jī)構(gòu)難以直接獲取其詳細(xì)信息。

然而,實際情況遠(yuǎn)比想象復(fù)雜。首先,CRS的適用范圍不僅限于銀行賬戶,還包括保險、投資等各類金融資產(chǎn)。如果信托涉及的資產(chǎn)類型屬于CRS涵蓋范圍,那么相關(guān)信息仍然需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。例如,若信托在新加坡開設(shè)了銀行賬戶或持有證券,該信息將被納入CRS自動交換體系。

其次,雖然信托結(jié)構(gòu)本身具有一定的保密性,但并不意味著完全不受監(jiān)管。根據(jù)中國稅法,如果某項資產(chǎn)被認(rèn)定為“應(yīng)稅資產(chǎn)”,無論其形式如何,都可能被納入征稅范圍。同時,中國稅務(wù)機(jī)關(guān)近年來加強(qiáng)了對跨境資產(chǎn)的調(diào)查力度,尤其是在打擊逃稅和洗錢方面,采取了更為嚴(yán)格的措施。

近年來中國與新加坡、香港之間的稅務(wù)合作也在不斷深化。例如,2023年,中國國家稅務(wù)總局與新加坡稅務(wù)局簽署了一份關(guān)于稅務(wù)信息交換的補(bǔ)充協(xié)議,進(jìn)一步擴(kuò)大了信息共享的范圍。這意味著,即使信托設(shè)立在新加坡,只要涉及中國稅收居民,相關(guān)信息仍可能被傳遞至中國稅務(wù)機(jī)關(guān)。

值得注意的是,香港作為中國的特別行政區(qū),其稅務(wù)制度與內(nèi)地存在差異。雖然香港實行低稅率政策,且對個人所得稅征收較為寬松,但其與內(nèi)地的稅務(wù)信息交換機(jī)制也日益完善。例如,2022年,香港特區(qū)政府宣布將加入CRS,并與多個國家和地區(qū)建立了信息交換機(jī)制。這表明,即便是在香港設(shè)立信托,也不能完全規(guī)避信息交換的風(fēng)險。

與此同時,新加坡作為全球知名的離岸金融中心,其法律體系相對成熟,但也并非絕對的“避稅天堂”。近年來,新加坡政府逐步加強(qiáng)了對離岸信托的監(jiān)管。例如,2021年,新加坡金融管理局(MAS)發(fā)布新規(guī),要求金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對客戶身份識別和受益所有人信息的核查。這意味著,即使是設(shè)立在新加坡的信托,也可能面臨更嚴(yán)格的審查。

從實際案例來看,近年來已有多個中國稅收居民因在境外設(shè)立信托而被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。例如,2023年,某知名企業(yè)家因在新加坡設(shè)立家族信托,被中國稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為涉嫌隱瞞收入,最終補(bǔ)繳稅款及滯納金數(shù)億元。這一案例表明,單純依靠設(shè)立信托來規(guī)避稅收監(jiān)管的做法,已逐漸失去效力。

盡管在中國稅收居民在境外設(shè)立信托仍有一定的操作空間,但在CRS信息交換機(jī)制下,這種做法的有效性正在逐步降低。無論是香港還是新加坡,其法律體系和稅務(wù)監(jiān)管都在不斷完善,信息透明度不斷提高。對于高凈值人群而言,尋求合法合規(guī)的稅務(wù)籌劃方案,而非依賴于復(fù)雜的離岸結(jié)構(gòu),才是更為穩(wěn)妥的選擇。

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